印花稅，降了(le)！國家宣布，7月(yuè)1日起施行！

2022-06-09

239次

恭喜！印花稅，降了(le)！7月(yuè)1日起，執行！那到底什(shén)麽是印花稅？哪些需要繳納印花稅？哪些可(kě)以減免？今天小編給大(dà)家一次性說清楚~

《中華人(rén)民共和(hé)國印花稅法》

2022年7月(yuè)1日正式施行

《中華人(rén)民共和(hé)國印花稅法》通(tōng)過！于2022年7月(yuè)1日正式施行！

新《印花稅法》與舊(jiù)《印花稅暫行條例》相比，有哪些重大(dà)變化(huà)？

一、縮減了(le)征稅範圍

取消對(duì)權利、許可(kě)證照(zhào)每件征收5元印花稅的(de)規定

二、降低了(le)稅率

1、承攬合同、建設工程合同、運輸合同印花稅的(de)稅率從原先的(de)萬分(fēn)之五降低爲萬分(fēn)之三；

2、部分(fēn)産權轉移合同降低稅率：商标權、著作權、專利權、專有技術使用(yòng)權轉讓書(shū)據印花稅稅率從原先的(de)萬分(fēn)之五降低爲萬分(fēn)之三。

3、營業賬簿印花稅稅率從原先按對(duì)“實收資本和(hé)資本公積合計”的(de)萬分(fēn)之五降低爲萬分(fēn)之二點五，将财稅〔2018〕50号規定直接納入立法。

三、明(míng)确增值稅不作爲計繳印花稅依據

注意：如果納稅人(rén)簽訂合同是含稅價，未單獨列明(míng)增值稅的(de)，則需按全額計繳印花稅。

四、取消了(le)尾數規定，直接按實際計算(suàn)稅額納稅

也(yě)就是說，自2022年7月(yuè)1日起，納稅人(rén)計算(suàn)印花稅時(shí)不用(yòng)四舍五入了(le)，以後你算(suàn)出來(lái)多(duō)少就是多(duō)少，再也(yě)不用(yòng)擔心應繳與實繳的(de)差異了(le)。

五、新增了(le)印花稅扣繳義務人(rén)的(de)規定

原《印花稅暫行條例》對(duì)于境外個(gè)人(rén)如何繳納印花稅，能否實行源泉扣繳，都沒有規定。這(zhè)次立法增加了(le)此方面的(de)規定：

六、明(míng)确了(le)納稅期限和(hé)納稅地點

原《印花稅暫行條例》對(duì)納稅期限和(hé)納稅地點的(de)規定并不明(míng)确，剛通(tōng)過的(de)印花稅法明(míng)确納稅時(shí)間和(hé)納稅地點。

七、取消了(le)輕稅重罰的(de)做(zuò)法，統一按征管法執行

原《印花稅暫行條例》有個(gè)傳統就是輕稅重罰：

現在新的(de)《印花稅法》取消該規定：

附：印花稅稅目及稅率新舊(jiù)對(duì)比表

02
什(shén)麽是印花稅？

印花稅是對(duì)經濟活動和(hé)經濟交往中書(shū)立、領受、使用(yòng)的(de)應稅經濟憑證所征收的(de)一種稅。

哪些需繳納印花稅？

由誰繳？稅率是多(duō)少？

現行印花稅隻對(duì)《印花稅暫行條例》中列舉的(de)憑證征收，對(duì)沒有列舉的(de)憑證不征收。關于印花稅的(de)征稅範圍、納稅人(rén)、稅率，我們整理(lǐ)了(le)一張圖供大(dà)家學習(xí)~~~

（上下(xià)滑動查看）

注意：

1、經濟合同當事人(rén)涉及兩方或兩方以上的(de)，各方都是納稅人(rén)（不包括證人(rén)、擔保人(rén)、鑒定人(rén)），都需要繳納印花稅。

2、納稅人(rén)以電子形式簽訂應稅憑證的(de)，也(yě)應按規定繳納印花稅。

3、如果簽訂的(de)合同沒有執行或按期執行，都應按照(zhào)規定繳納印花稅。

4、企業之間的(de)借款合同不需要繳納印花稅。

如何計繳印花稅？

計稅依據

計算(suàn)公式

按比例稅率計算(suàn)：應納稅額=計稅金額×适用(yòng)稅率

按定額稅率計算(suàn)：應納稅額=憑證稅率×單位稅額

印花稅的(de)計算(suàn)并不複雜(zá)，但是在具體計算(suàn)時(shí)根據種類不同适用(yòng)稅率不同，且可(kě)享受的(de)優惠政策較多(duō)，下(xià)面我們就用(yòng)案例來(lái)爲大(dà)家演示一下(xià)吧！

案例：

某小規模納稅人(rén)2020年4月(yuè)開業，領受工商營業執照(zhào)一件，與其他(tā)企業訂立轉移專有技術使用(yòng)權書(shū)據一件，所載金額100萬元; 訂立産品購(gòu)銷合同兩件，所載金額200萬元;訂立借款合同一份，所載金額爲50萬元。此外，企業的(de)營業賬簿中，“實收資本”科目載有資金500萬元，其他(tā)營業賬簿10本。2020年9月(yuè)該企業“實收資本”所載資金增加爲600萬元。

試計算(suàn)該企業2020年需繳納的(de)印花稅額：

（1）開業領受權利、許可(kě)證照(zhào)應納稅額：

應納稅額=1×5×50%=2.5(元）

（2）企業訂立産權轉移書(shū)據應納稅額：

應納稅額=1000000×0.5‰×50%= 250（元）

（3）企業訂立購(gòu)銷合同應納稅額：

應納稅額=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元）

（4）企業訂立借款合同應納稅額：

應納稅額=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元）

（5）企業營業賬簿中“實收資本”所載資金：

應納稅額=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元）

（6）企業其他(tā)營業賬冊應納稅額:

應納稅額=10×0 = 0 (元)

（7）4月(yuè)份企業應納印花稅稅額:

應納稅額=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)

（8）9月(yuè)份資金賬簿應補繳稅額爲:

應補納稅額=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)

解析：

根據（财稅〔2018〕50号）規定，自2018年5月(yuè)1日起，對(duì)按萬分(fēn)之五稅率貼花的(de)資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的(de)其他(tā)賬簿免征印花稅。

根據（财稅〔2019〕13号）規定，由省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要确定，對(duì)增值稅小規模納稅人(rén)可(kě)以在50%的(de)稅額幅度内減征印花稅（不含證券交易印花稅）。已依法享受印花稅其他(tā)優惠政策的(de)，可(kě)疊加享受本通(tōng)知規定的(de)優惠政策。

所以，資金賬簿可(kě)以享受50%征收後再減征50%征收。

注意：印花稅納稅義務發生時(shí)間通(tōng)常爲納稅人(rén)訂立、領受應稅憑證或者完成證券交易的(de)當日，并不是實際發生業務了(le)才貼花。

印花稅該如何入賬？

1、計提本月(yuè)繳納時(shí)（如果有減免的(de)，直接按減免後實際金額計提）會計分(fēn)錄如下(xià)：

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交印花稅

2、實際繳納時(shí)，會計分(fēn)錄如下(xià)：

借：應交稅費-應交印花稅

貸：銀行存款

注意：有些企業繳稅金額小，也(yě)可(kě)以在直接繳納時(shí)記賬。

借：稅金及附加

貸：銀行存款